{"id":13101,"date":"2013-01-31T06:22:27","date_gmt":"2013-01-31T05:52:27","guid":{"rendered":"http:\/\/joanpa.com\/news\/?p=13101"},"modified":"2013-01-31T06:23:05","modified_gmt":"2013-01-31T05:53:05","slug":"proyecto-de-decreto-estatuto-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/joanpa.com\/?p=13101","title":{"rendered":"PROYECTO DE DECRETO ESTATUTO TRIBUTARIO"},"content":{"rendered":"

Normatividad
\nPROYECTO DE DECRETO \u201cPOR EL CUAL SE REGLAMENTA PARCIALMENTE EL ESTATUTO TRIBUTARIO.\u201d<\/p>\n

Se divulga el proyecto de Decreto \u201cPor el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario.\u201d<\/p>\n

Se recibir\u00e1n comentarios, observaciones y sugerencias sobre el proyecto de decreto el 29 y 30 de enero de 2012, a trav\u00e9s del correo electr\u00f3nico comentariossugeranciasaproyectos@dian.gov.co<\/p>\n

Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario.
\nEL PRESIDENTE DE LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA
\nEn uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas en los\u00a0numerales 11 y 20 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica y de conformidad con lo\u00a0dispuesto en el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario y<\/p>\n

CONSIDERANDO<\/p>\n

Que el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario que integra el Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo V del Libro\u00a0Primero del Estatuto Tributario, que fue adicionado al T\u00edtulo citado mediante el art\u00edculo\u00a010 de la Ley 1607 de 2012, establece la clasificaci\u00f3n de las personas naturales\u00a0residentes en el pa\u00eds en las categor\u00edas tributarias que la misma disposici\u00f3n contempla a\u00a0efectos de la aplicaci\u00f3n de los reg\u00edmenes impositivos relativos al impuesto sobre la renta\u00a0y complementario a que se refieren los Cap\u00edtulos I y II de ese T\u00edtulo V, as\u00ed como para\u00a0efectos de retenciones en la fuente que a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y\u00a0complementarios debe efectuarse a estos contribuyentes.
\nQue en tanto la clasificaci\u00f3n de las personas naturales residentes en las categor\u00edas\u00a0tributarias referidas dice \u00edntima relaci\u00f3n con los sistemas de determinaci\u00f3n del impuesto\u00a0sobre la renta a cargo de los contribuyentes citados, es indispensable precisar las\u00a0caracter\u00edsticas que permitan la clasificaci\u00f3n de los contribuyentes en una u otra\u00a0categor\u00eda tributaria, de las cuales deriva la aplicaci\u00f3n del sistema ordinario de\u00a0determinaci\u00f3n o de uno de los sistemas de determinaci\u00f3n consagrados en los Cap\u00edtulos\u00a0I y II del del T\u00edtulo V del Libro Primero del Estatuto Tributario, que fueron adicionados a\u00a0dicho T\u00edtulo mediante los art\u00edculos 10 y 11 de la Ley 1607 de 2012.
\nQue cumplida la formalidad prevista en el numeral 8\u00b0 del art\u00edculo 8\u00b0 del C\u00f3digo de\u00a0Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relaci\u00f3n con el texto\u00a0del presente Decreto
\nDECRETA<\/p>\n

ART\u00cdCULO 1\u00b0. Clasificaci\u00f3n de las personas naturales. Conforme lo establece el\u00a0art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario, \u00fanica y exclusivamente para efectos tributarios\u00a0relacionados con la aplicaci\u00f3n de los sistemas de determinaci\u00f3n del impuesto sobre la\u00a0renta ordinario y los previstos en los Cap\u00edtulos I y II del T\u00edtulo V de Libro Primero del\u00a0Estatuto Tributario, as\u00ed como para efectos de las retenciones en la fuente que a t\u00edtulo de\u00a0ese mismo impuesto de acuerdo con la ley y sus reglamentos deben practicarse, las
\npersonas naturales residentes se clasifican en las siguientes categor\u00edas tributarias:
\na) Empleados.
\nb) Trabajadores por cuenta propia.
\nc) Otros contribuyentes del r\u00e9gimen ordinario o general
\nCategor\u00edas Tributarias de Contribuyentes Personas Naturales
\na) Empleado:
\n1) Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pa\u00eds cuyos ingresos\u00a0provengan, en una proporci\u00f3n igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la\u00a0prestaci\u00f3n de servicios de manera personal o de la realizaci\u00f3n de una actividad\u00a0econ\u00f3mica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculaci\u00f3n\u00a0laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su\u00a0denominaci\u00f3n.
\n2) Igualmente se entiende que pertenecen a la categor\u00eda de empleado, aquellos\u00a0trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones\u00a0liberales o que presten servicios t\u00e9cnicos que no requieran la utilizaci\u00f3n de materiales o\u00a0insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre y cuando no\u00a0menos del ochenta por ciento (80%) del total de sus ingresos, en el correspondiente\u00a0periodo fiscal, provengan del ejercicio de las actividades relativas al ejercicio de\u00a0profesiones liberales o de la prestaci\u00f3n de servicios t\u00e9cnicos que no requieran la\u00a0utilizaci\u00f3n de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo\u00a0especializado.
\nServicios Personales: Para los efectos previstos en este Decreto, en concordancia con\u00a0lo dispuesto en el art\u00edculo 25 del Decreto 3050 de 1997, y la Decisi\u00f3n 84 de la Comisi\u00f3n\u00a0del Acuerdo de Cartagena, se entiende por servicios personales, tanto los servicios\u00a0prestados directamente por personas naturales mediante el ejercicio de profesiones\u00a0liberales, como los servicios t\u00e9cnicos prestados directamente por personas naturales.
\nProfesiones Liberales: Se entiende por profesi\u00f3n liberal, toda actividad personal en la\u00a0cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio\u00a0se requiere:
\n1. Habilitaci\u00f3n mediante t\u00edtulo acad\u00e9mico de estudios y grado de educaci\u00f3n\u00a0superior;
\n2. Inscripci\u00f3n en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia,\u00a0control y disciplinarias lleven conforme con la ley que regula la profesi\u00f3n liberal de\u00a0que se trate;<\/p>\n

3. Remuneraci\u00f3n por concepto de honorarios en raz\u00f3n de la ausencia de relaci\u00f3n\u00a0laboral o legal y reglamentaria;
\n4. La relaci\u00f3n contractual relativa a la prestaci\u00f3n de los servicios se rige por la\u00a0legislaci\u00f3n civil o administrativa; y,
\n5. Salvo lo previsto en normas especiales y reglamentos territoriales en relaci\u00f3n con\u00a0lugares o espacios para su prestaci\u00f3n, para su ejercicio personal no se requiere\u00a0matr\u00edcula mercantil.
\nServicios T\u00e9cnicos: Se entiende por servicio t\u00e9cnico, el servicio prestado directamente\u00a0en desarrollo de un contrato de prestaci\u00f3n de servicios incorporales, utilizando\u00a0conocimientos tecnol\u00f3gicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o t\u00e9cnica. En\u00a0consecuencia se entiende por servicio t\u00e9cnico, aquel en el cual la tecnolog\u00eda se aplica\u00a0directamente por el t\u00e9cnico sin transferencia de los conocimientos tecnol\u00f3gicos, para\u00a0cuyo ejercicio o actividad personal en la cual se aplican dichos conocimientos\u00a0tecnol\u00f3gicos se requiere:
\n1. Habilitaci\u00f3n mediante t\u00edtulo acad\u00e9mico de estudios, y grado tecnol\u00f3gico;
\n2. Remuneraci\u00f3n por concepto de honorarios en raz\u00f3n de la ausencia de relaci\u00f3n\u00a0laboral o legal y reglamentaria;
\n3. La relaci\u00f3n contractual relativa a la prestaci\u00f3n de los servicios se rige por la\u00a0legislaci\u00f3n civil o administrativa; y,
\n4. Salvo lo previsto en normas especiales y los reglamentos territoriales en relaci\u00f3n\u00a0con lugares o espacios para su prestaci\u00f3n, para su ejercicio personal no\u00a0requiere matr\u00edcula mercantil.
\n5. Por tecnolog\u00eda se entiende, el conjunto de conocimientos tecnol\u00f3gicos\u00a0indispensables para la prestaci\u00f3n de un servicio t\u00e9cnico.
\n6. Trat\u00e1ndose de prestaci\u00f3n de servicios, es presupuesto esencial para pertenecer a\u00a0la categor\u00eda de empleado, que para la prestaci\u00f3n de los servicios –\u00a0independientemente de que se trate del ejercicio de profesiones liberales o de la\u00a0prestaci\u00f3n de servicios t\u00e9cnicos-, no requiera de materiales o insumos\u00a0especializados o de maquinar\u00eda o equipo especializado, incluido el equipo\u00a0cient\u00edfico.
\nPor tanto, el contribuyente, persona natural, que para la prestaci\u00f3n de servicios en\u00a0ejercicio de su profesi\u00f3n liberal o para la prestaci\u00f3n de servicios t\u00e9cnicos requiere de\u00a0materiales o insumos especializados o de maquinar\u00eda o equipo especializado, incluido el\u00a0equipo cient\u00edfico, no pertenece a la categor\u00eda de empleado.
\nb) Trabajador por cuenta propia:
\nSe entiende por trabajador por cuenta propia, toda persona natural nacional o extranjera
\nresidente en el pa\u00eds, siempre y cuando, no menos del ochenta por ciento (80%) del total\u00a0de sus ingresos, en el correspondiente periodo fiscal, provengan de las siguientes\u00a0actividades econ\u00f3micas:<\/p>\n

\"Tabla<\/a><\/p>\n

Cuando los ingresos correspondientes al desarrollo de actividades econ\u00f3micas distintas\u00a0a las actividades anteriores superen el veinte por ciento 20% del total de ingresos\u00a0obtenidos en el respectivo periodo fiscal, el contribuyente no pertenece a la categor\u00eda de\u00a0trabajador por cuenta propia.<\/p>\n

c) Otros contribuyentes del r\u00e9gimen ordinario o general.<\/p>\n

Se entiende por contribuyente del r\u00e9gimen ordinario o general:
\n1. La persona natural residente en el pa\u00eds, que no se encuentre clasificada dentro\u00a0de las categor\u00edas de empleados o trabajador por cuenta propia definidas\u00a0precedentemente;
\n2. Las personas naturales que en su condici\u00f3n de notarios presten el servicio\u00a0p\u00fablico de notariado. Para efectos de control estos contribuyentes deben llevar en\u00a0su contabilidad cuentas separadas de los ingresos provenientes de la\u00a0presentaci\u00f3n de servicios notariales y de los ingresos de or\u00edgenes distintos.
\n3. Las personas naturales que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya\u00a0actividad econ\u00f3mica no corresponda a ninguna de las actividades relacionadas\u00a0precedentemente.<\/p>\n

4. Las personas naturales que se clasifiquen como cuenta propia y perciban\u00a0ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT.
\n5. Las personas naturales pensionadas cuyos ingresos correspondan \u00fanicamente a\u00a0pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales.
\n6. Las sucesiones il\u00edquidas, los bienes destinados a fines especiales en virtud de\u00a0donaciones o asignaciones modales excepto cuando los donatarios o\u00a0asignatarios los usufruct\u00faen personalmente.
\nEstos contribuyentes deber\u00e1n determinar el impuesto sobre la renta y complementarios\u00a0a cargo de acuerdo con las disposiciones del sistema general, es decir el sistema\u00a0ordinario o el sistema de renta presuntiva, seg\u00fan corresponda, contenidos en el T\u00edtulo I\u00a0del Libro I del Estatuto Tributario.
\nPar\u00e1grafo. Los ingresos provenientes de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de\u00a0sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigen por lo previsto en los Cap\u00edtulos I y II\u00a0del V del Libro Primero del Estatuto Tributario, a que se refiere el presente Decreto.
\nPara el efecto debe tenerse en cuenta lo previsto en el numeral 5\u00b0 del art\u00edculo 206 del\u00a0Estatuto Tributario y aplicar\u00e1n, el r\u00e9gimen que les corresponda de acuerdo con su\u00a0categor\u00eda.
\nART\u00cdCULO 2\u00b0. Definiciones. Para efectos de la clasificaci\u00f3n en las categor\u00edas\u00a0tributarias de contribuyentes a que se refiere el art\u00edculo anterior, deben tenerse en\u00a0cuenta las siguientes nociones:
\nEn relaci\u00f3n con Empleados
\nA) Se entiende que un empleado presta servicios de manera personal, cuando la\u00a0relaci\u00f3n contractual que da lugar a la prestaci\u00f3n del servicio tenga origen en una\u00a0relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, o cuando se origine en relaciones contractuales\u00a0distintas a las anteriores e independientemente de su denominaci\u00f3n, y la ejecuci\u00f3n de la\u00a0actividad se realice por cuenta y riesgo del empleador o contratante.
\nSe entiende que la ejecuci\u00f3n de la actividad se realiza por cuenta y riesgo del\u00a0empleador o contratante, cuando se configuren las siguientes condiciones:
\n1. El trabajador no toma riesgos comerciales. La empresa que lo contrata es\u00a0legalmente responsable por el trabajo realizado por el trabajador y es la\u00a0responsable por el costo de subsanar cualquier defecto en el trabajo. El\u00a0trabajador no toma riesgos ni tiene relaci\u00f3n econ\u00f3mica con el negocio jur\u00eddico\u00a0entre la empresa y quien demanda los servicios de la misma para cuya prestaci\u00f3n\u00a0la empresa requiere del servicio del trabajador.
\n2. El trabajador no opera de manera independiente de la empresa que lo contrata;\u00a0trabaja dentro y se consideran parte del negocio, en cuanto no figura en las\u00a0relaciones contractuales con los terceros que contraten con la empresa.
\n3. La empresa tiene el derecho de dirigir la forma y medir el tiempo en que el\u00a0trabajador realiza su trabajo<\/p>\n

4. La empresa normalmente ofrece todos o la mayor\u00eda de los equipos, herramientas\u00a0y otros bienes necesarios para completar el trabajo, o bien puede el trabajador\u00a0proporcionar toda o la mayor parte de los equipos, herramientas y otros bienes\u00a0para la prestaci\u00f3n del servicio, necesarios para completar el trabajo, pero la\u00a0empresa les proporciona un subsidio o tiene en cuenta esa circunstancia en la\u00a0contraprestaci\u00f3n o les reembolsa el costo de los equipos, herramientas y otros\u00a0bienes.
\n5. El trabajador no puede subcontratar ni delegar la realizaci\u00f3n del trabajo a otro u\u00a0otros; es decir quien contrata y factura en condici\u00f3n de contratista es la misma\u00a0persona que directamente presta el servicio.
\n6. Al trabajador se le paga por:
\nEl tiempo trabajado, o
\nUna actividad desarrollada
\nB) Se entiende que un empleado presta servicios personales relativos al ejercicio de\u00a0profesiones liberales o presta servicios t\u00e9cnicos que no requieran la utilizaci\u00f3n de\u00a0materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, cuando se\u00a0cumplen los requisitos y condiciones a que se refiere el art\u00edculo anterior de este Decreto.
\nEn relaci\u00f3n con Trabajadores por Cuenta Propia.
\nSe entiende trabajador por cuenta propia cuando se configuren una o varias de las\u00a0siguientes condiciones:
\n1. El trabajador asume riesgos comerciales y es legalmente responsable por su\u00a0trabajo y responde por el costo que implique subsanar cualquier defecto en el\u00a0trabajo.
\n2. El trabajador est\u00e1 operando su propio negocio independientemente de la\u00a0empresa que lo contrata. El trabajador realiza servicios como se especifica en el\u00a0contrato o acuerdo y es libre de aceptar o rechazar un trabajo adicional.
\n3. El trabajador tiene libertad en la forma de hacer el trabajo pero sujeto a los\u00a0t\u00e9rminos espec\u00edficos estipulados en alg\u00fan contrato o acuerdo.
\n4. El trabajador proporciona toda o la mayor parte de los equipos, herramientas y\u00a0otros bienes necesarios para completar el trabajo. El trabajador no tiene derecho\u00a0a una indemnizaci\u00f3n o reembolso por el costo de este equipo, herramientas y\u00a0otros bienes.
\n5. El trabajador puede subcontratar \/delegar; es decir puede pagarle a alguien para\u00a0hacer el trabajo que le corresponde.
\n6. Al trabajador se le paga por haber logrado el resultado con base en la cotizaci\u00f3n\u00a0que proporcion\u00f3.
\nART\u00cdCULO 3. VIGENCIA. El presente decreto rige a partir de la fecha de su\u00a0publicaci\u00f3n.<\/p>\n

Publ\u00edquese y C\u00famplase.
\nDado en Bogot\u00e1, D. C., a los
\nMAURICIO CARDENAS SANTAMARIA
\nMinistro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico<\/p>\n

Ver documento completo<\/span><\/span><\/a><\/p>\n

http:\/\/www.dian.gov.co\/descargas\/normatividad\/2013\/Decretos\/Clasificacion_contribuyentes_naturales.pdf<\/p>\n

PROYECTO DE DECRETO ESTATUTO TRIBUTARIO<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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