{"id":12960,"date":"2013-01-26T05:37:08","date_gmt":"2013-01-26T05:07:08","guid":{"rendered":"http:\/\/joanpa.com\/news\/?p=12960"},"modified":"2013-01-26T06:19:33","modified_gmt":"2013-01-26T05:49:33","slug":"tabla-de-retencion-en-la-fuente-2013","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/joanpa.com\/?p=12960","title":{"rendered":"Tabla de retenci\u00f3n en la fuente 2013"},"content":{"rendered":"

El gobierno expidio el Decreto<\/strong>\u00a099<\/strong>\u00a0del 25 enero de 2013<\/a>,\u00a0por el\u00a0cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario en lo relacionado con la\u00a0retenci\u00f3n en la fuente para empleados por concepto de rentas de trabajo. Este decreto de\u00a0retenci\u00f3n<\/strong>\u00a0en<\/strong>\u00a0la fuente <\/strong>Afectar\u00e1 a menos de 20% de los trabajadores.<\/p>\n

COMENTARIOS AL BOLET\u00cdN TRIBUTARIO 007\/13 \u2013 RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS (DECRETO 0099 DE ENERO 25 DE 2012)<\/p>\n

1. La tabla de retenci\u00f3n en la fuente prevista en el art\u00edculo 383 E.T. y que aparece transcrita en el art\u00edculo 1\u00ba del Decreto Reglamentario, aplica para los siguientes contribuyentes:<\/p>\n

– Trabajadores vinculados con relaci\u00f3n laboral, legal o reglamentaria.<\/p>\n

– Contratistas que prestan servicios mediante profesiones liberales cuyos ingresos provengan en un 80% o m\u00e1s de esta actividad.<\/p>\n

– Contratistas que prestan servicios t\u00e9cnicos que no requieran de materiales, insumos, maquinaria especializada, cuyos ingresos provengan en un 80% o m\u00e1s de esta actividad.<\/p>\n

2. Para efectos del Procedimiento 2, se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 1\u00ba del Decreto.<\/p>\n

3. Las personas naturales que no clasifiquen en la categor\u00eda de empleados, se sujetan a las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente previstas en el art\u00edculo 392 E.T.<\/p>\n

4. La base de retenci\u00f3n se depura con los siguientes conceptos:<\/p>\n

a. En el caso de empleados que tengan derecho a la deducci\u00f3n por intereses o correcci\u00f3n monetaria en virtud de pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda, la base de retenci\u00f3n se disminuir\u00e1 proporcionalmente en la forma indicada en las normas reglamentarias vigentes.<\/p>\n

b. Los pagos por salud se\u00f1alados en los literales a) y b) del art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere diecis\u00e9is (16) UVT mensuales, y se cumplan las condiciones de control indicadas en las normas reglamentarias vigentes.<\/p>\n

c. Una deducci\u00f3n mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria en el respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un m\u00e1ximo de treinta y dos (32)
\nUVT mensuales.
\n5. Los factores de detracci\u00f3n de la base para la retenci\u00f3n, s\u00f3lo podr\u00e1n deducirse del impuesto de renta, si el contribuyente determina su impuesto de renta por el sistema ordinario.<\/p>\n

6. En el Procedimiento 2 los factores de detracci\u00f3n se aplican tanto para calcular el porcentaje fijo como para afectar la base sometida a retenci\u00f3n.<\/p>\n

7. El par\u00e1grafo 3\u00ba del art\u00edculo 2\u00ba define quienes tienen la calidad de dependientes, y el par\u00e1grafo 4\u00ba regula la certificaci\u00f3n que debe expedir el contribuyente al agente de retenci\u00f3n, aclarando que la deducci\u00f3n por dependientes no puede ser solicitada por m\u00e1s de un contribuyente.<\/p>\n

8. El art\u00edculo 3\u00ba regula la tarifa m\u00ednima de retenci\u00f3n para empleados con relaci\u00f3n laboral, legal o reglamentaria.<\/p>\n

En el caso de los dem\u00e1s empleados, la tarifa m\u00ednima se aplica cuando sus\u00a0ingresos totales del a\u00f1o anterior sean iguales o superiores a 4.073 UVT.<\/p>\n

Esta tarifa es aplicable a partir del 1\u00ba de abril de 2013.<\/p>\n

\u00a0Fuente : albaluciaorozco.com<\/a><\/p>\n

\"Decreto
Decreto 99 del 25 enero de 2013<\/figcaption><\/figure>\n

 <\/p>\n

ART\u00edCULO 1\u00b0. RETENCi\u00d3N EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO. Conforme lo establece el art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario, en concordancia con el art\u00edculo 384, la retenci\u00f3n en la fuente aplicable por las personas naturales o jur\u00eddicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones il\u00edquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de empleados de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 329 del mismo Estatuto por: i) Pagos gravables, cuando provengan de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 206, ii) Pagos o abonos en cuenta gravables, cuando se trate de relaciones contractuales distintas a las anteriores, corresponde a la que resulte de aplicar a dichos pagos o\u00a0abonos en cuenta, seg\u00fan corresponda, la siguiente tabla de retenci\u00f3n en la fuente:<\/p>\n

\"TABLA
TABLA DE RETENCi\u00d3N EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS<\/figcaption><\/figure>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Las personas naturales que no pertenezcan a la categor\u00eda de empleados, cuyos pagos provengan de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, est\u00e1n sometidos a la retenci\u00f3n en la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de retenci\u00f3n prevista en este art\u00edculo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para efectos de la aplicaci\u00f3n del Procedimiento 2 a que se refiere el art\u00edculo 386 del Estatuto Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este art\u00edculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retenci\u00f3n aplicable al ingreso mensual.<\/p>\n

Par\u00e9~grafo 3\u00b0. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comiSiones y servicios que efect\u00faen los agentes de retenci\u00f3n a contribuyentes personas naturales que no pertenezcan a la categor\u00eda de empleados, seguir\u00e1n sometidos a lo previsto en el art\u00edculo 392 del Estatuto Tributario en concordancia con el Decreto 260 de 2001.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0, Los pagos gravables que se efect\u00faen a los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores provenientes de la relaci\u00f3n legal y reglamentaria, est\u00e1n sometidos a la retenci\u00f3n prevista en este art\u00edculo, yen ning\u00fan caso se aplicar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente establecida en el art\u00edculo 384 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

ART\u00edCULO 2\u00b0. DEPURACION DE LA BASE DEL CALCULO DE RETENCi\u00d3N. Para obtener la base del c\u00e1lculo de \u00b7Ia retenci\u00f3n en la fuente prevista en el art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario, podr\u00e1n detraerse los pagos efectivamente realizados por los siguientes conceptos:<\/p>\n

1- En el caso de empleados que tengan derecho a la deducci\u00f3n por intereses o correcci\u00f3n monetaria en virtud de pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda, la base de retenci\u00f3n se disminuir\u00e1 proporcionalmente en la forma indicada en las normas reglamentarias vigentes.<\/p>\n

2- Los pagos por salud se\u00f1alados en los literales a) y b) del art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere diecis\u00e9is (16) UVT mensuales, y se cumplan las condiciones de control indicadas en las normas reglamentarias vigentes.<\/p>\n

3- Una deducci\u00f3n mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria en el respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un m\u00e1ximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. 1. Los factores de detracci\u00f3n de la base del c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n previstos en este art\u00edculo podr\u00e1n deducirse en la determinaci\u00f3n del impuesto del respectivo periodo, \u00fanicamente cuando el contribuyente, en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta, determine el impuesto sobre la renta a su cargo por el sistema ordinario de determinaci\u00f3n.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Cuando se trate del Procedimiento de Retenci\u00f3n N\u00famero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma se\u00f1alada en el presente art\u00edculo, se tendr\u00e1 en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retenci\u00f3n semestral, como para determinar la base sometida a retenci\u00f3n.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Definici\u00f3n de dependientes: Para prop\u00f3sitos de este art\u00edculo tendr\u00e1n la calidad de dependientes \u00fanicamente:<\/p>\n

1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 a\u00f1os de edad y dependan econ\u00f3micamente del contribuyente.<\/p>\n

2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 a\u00f1os, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educaci\u00f3n en instituciones formales de educaci\u00f3n superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas t\u00e9cnicos de educaci\u00f3n no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.<\/p>\n

3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 a\u00f1os que se encuentren en situaci\u00f3n de dependencia originada en factores f\u00edsicos o psicol\u00f3gicos que sean certificados por Medicina Legal.<\/p>\n

4. El c\u00f3nyuge o compa\u00f1ero permanente del contribuyente que se encuentre en situaci\u00f3n de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a\u00f1o menores a doscientos sesenta (260) UVT, certificada por contador p\u00fablico, o por dependencia originada en factores f\u00edsicos o psicol\u00f3gicos que sean certificados por Medicina Legal, y,<\/p>\n

5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situaci\u00f3n de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a\u00f1o menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador p\u00fablico, o por dependencia originada en factores f\u00edsicos o psicol\u00f3gicos que sean certificados por Medicina Legal.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Para efectos de probar la existencia y dependencia econ\u00f3mica de los dependientes a que se refiere este art\u00edculo, el contribuyente suministrar\u00e1 al agente retenedor un certificado, que se entiende expedido bajo la gravedad del juramento, en el que indique e identifique plenamente las personas dependientes a su cargo que dan lugar al tratamiento tributario a que se refiere este art\u00edculo.<\/p>\n

La deducci\u00f3n de la base de retenci\u00f3n en la fuente por concepto de dependientes, no podr\u00e1 ser solicitado por m\u00e1s de un contribuyente en relaci\u00f3n con un mismo dependiente.<\/p>\n

ART\u00edCULO 3\u00b0. RETENCi\u00d3N EN lA FUENTE MINIMA PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO. A partir del 10 de abril de 2013, la retenci\u00f3n en la fuente por el concepto de ingreso a que se refiere este Decreto, aplicable a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de empleado a que se refiere el art\u00edculo 329 de Estatuto Tributario, obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior al mayor valor mensual de retenci\u00f3n que resulte de aplicar la tabla de retenci\u00f3n contenida en el art\u00edculo primero de este Decreto, o la que resulte de aplicar a los pagos mensuales o mensualizados (PM) la siguiente tabla, a la base de retenci\u00f3n en la fuente, determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social (aportes obligatorios a salud, pensiones y riesgos laborales -ARL) a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:<\/p>\n

\"RETENCi\u00d3N
RETENCi\u00d3N EN lA FUENTE MINIIVlA PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO<\/figcaption><\/figure>\n

Par\u00e1grafo 1 0. Para efectos de este art\u00edculo el t\u00e9rmino \u00abpagos mensualizados\u00bb se refiere a la operaci\u00f3n de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el n\u00famero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retenci\u00f3n en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En<\/p>\n

el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber\u00e1 efectuar la retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con el c\u00e1lculo mencionado en este par\u00e1grafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber\u00e1 retener el equivalente a la suma total de la retenci\u00f3n mensualizada.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El agente de retenci\u00f3n, al establecer qu\u00e9 tarifa de retenci\u00f3n corresponde aplicarle al contribuyente, deber\u00e1 asegurarse que en ning\u00fan caso la retenci\u00f3n que debe efectuar sea inferior a la retenci\u00f3n en la fuente que resulte de aplicar la tabla de retenci\u00f3n contenida en el art\u00edculo 384 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Los contribuyentes declarantes pertenecientes a la categor\u00eda de empleados a los que se refiere el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario podr\u00e1n solicitar la aplicaci\u00f3n de una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente art\u00edculo, para la cual deber\u00e1 indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 aplicable a partir del mes siguiente a la presentaci\u00f3n de la solicitud.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. El sujeto de retenci\u00f3n deber\u00e1 informar al respectivo pagador su condici\u00f3n de declarante o no declarante del impuesto sobre la renta; manifestaci\u00f3n que se entiende prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los agentes de retenci\u00f3n que efect\u00faen los pagos o abonos en cuenta est\u00e1n en la obligaci\u00f3n de verificar los pagos efectuados en el \u00faltimo periodo gravable a la persona natural clasificada en la categor\u00eda de empleado.<\/p>\n

La tabla de retenci\u00f3n contenida en el presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 a: i) pagos efectuados a los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, y a los ii) pagos o bonos en cuenta a trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios t\u00e9cnicos que no requieran la utilizaci\u00f3n de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado, que sean considerados dentro de la categor\u00eda de empleado de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 329 del Estatuto Tributario, \u00fanicamente cuando sus ingresos totales en el a\u00f1o gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, independientemente de su calidad de declarante para el periodo gravable en que se efect\u00faa.<\/p>\n

ART\u00edCULO 4. VIGENCIA. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n.<\/p>\n

PUBL\u00cdQUESE y \u00a0CUMPLASE<\/p>\n

Dado en Bogot\u00e1, D. C., a \u00a0los 25 ENE 2013<\/p>\n

 <\/p>\n

http:\/\/www.webicdt.net:8080\/sitios\/principal\/academica\/relatoria\/NormasPublicas\/Decreto%20retenciones.pdf<\/p>\n

Tabla de retenci\u00f3n en la fuente 2013<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

El gobierno expidio el Decreto\u00a099\u00a0del 25 enero de 2013,\u00a0por el\u00a0cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario en lo relacionado con la\u00a0retenci\u00f3n en la fuente para empleados por concepto de rentas de trabajo. Este decreto de\u00a0retenci\u00f3n\u00a0en\u00a0la fuente Afectar\u00e1 a menos de 20% de los trabajadores. 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